最大１億６０００万円控除！　配偶者の税額軽減

パターンA　遺産２億円を法定相続分で分割

遺産分割の結果、配偶者には１億円、長男、長女には５０００万円ずつ分割することとしました。

この場合、配偶者の相続税額はゼロになります。相続した１億円は、1億6000万円よりも小さいので、配偶者控除の適用により、相続税額がゼロになる、ということです。

パターンB　遺産４億円を法定相続分で分割

遺産分割の結果、配偶者には２億円、長男、長女には１億円ずつ分割することとしました。

この場合、配偶者の相続税額はゼロになります。

配偶者が相続した２億円は、1億6000万円を超えていますが、配偶者の法定相続分相当額（４億円×1/2＝2億円）なので、この場合もやはり、配偶者控除の適用により、相続税額がゼロになる、ということです。

パターンC　遺産４億円を配偶者の法定相続分を超えて分割

遺産分割の結果、配偶者には３億円、長男、長女には５０００万円ずつ分割することとしました。

この場合、配偶者には、法定相続分である２億円分は配偶者控除の適用により相続税がかかりませんが、法定相続分を超える１億円の部分については、相続税がかかる、ということになります。

先ほどのパターンAを考えてみましょう。

先ほどのパターンAでは、遺産分割の結果、配偶者には１億円、長男、長女には５０００万円ずつ相続されることとなりました。この場合、長男、長女に対しては、それぞれ相続した５０００万円に対して、それぞれ、675万円ずつの相続税がかかります。長男長女合計で1350万です。

これを嫌がって、配偶者控除をめいっぱい利用しようとする人もいると思います。下の図をご覧ください。

配偶者に1億６０００万円相続させて、長男と長女は2000万円ずつ相続させることとします。この場合、長男、長女に対しては、それぞれ相続した2000万円に対して、それぞれ、270万円ずつの相続税がかかります。長男長女合計で540万です。

つまり、配偶者控除をフル活用することにより、８１０万円も相続税が減ったわけです（1350万-540万＝810万）。

このように、一次相続だけを考えたら、配偶者控除をめいっぱい使った方が、相続税は少なくて済むわけです。

たとえば、配偶者控除をめいっぱい活用して1億6000万円を相続した配偶者が、その財産を減らさずにそのまま亡くなった場合、２次相続での納税額は、２１４０万円になり、1次相続と２次相続の合計額では２６８０万円になります（注：相次相続控除その他の控除については加味していません）

他方、法定相続分で相続していた場合は、２次相続では相続税額は７７０万円となり、1次相続と２次相続の合計額では２１２０万円になります。

1次相続と２次相続の合計額では、法定相続分で相続していた方が、５６０万円も相続税が安くなるのですね（2680万-2120万=560万）。

一次相続だけを考えたら、相続税は配偶者控除をめいっぱい使った方が安いのですが、二次相続まで考えたら、一次相続で配偶者控除をフル活用するのは考えもの、というわけです。

二次相続の場合には、配偶者がもともと持っていた財産と一次相続の際の財産とが合算される上に、法定相続人の数自体が減って基礎控除の額も下がることから、長男長女の相続税の負担が大きくなる危険性があるのです。