みなさんこんにちは。
相続と不動産で困った時の一番最初の相談先、
相続と不動産のパーソナルアドバイザー、税理士 兼 弁護士の中澤剛です。
この記事では、贈与税の基本について、家族の税金と法律のプロ、弁護士兼税理士の中澤剛が、具体例を使いながら分かりやすく解説します。
贈与税の計算方法
贈与税の計算は、下図の計算式で行います。
差引課税価格（＝基礎控除後の課税価格）の算出
まずは、贈与財産の価格から１１０万円の基礎控除額を引いて、差引課税価格を出します。
１０００円未満の額は切り捨てます。
速算表を用いて、税率を掛け、控除額を引く
次に、差引課税価格に対して、税率を掛け、控除額を引きます。
税率や控除額は、速算表と呼ばれるものを使います。
18歳以上の子供や孫が、親や祖父母から贈与を受けた場合には特例税率を使います。左側の赤い表です。
それ以外の場合には、一般税率を使います。右側の青い表です。
具体例① 父親が２０歳の息子に５００万円
父親が20歳の息子に５００万円を贈与したケースを考えてみます。
差引課税価格（＝基礎控除後の課税価格）の算出
まずは、贈与財産の価格５００万円から１１０万円の基礎控除額を引いて、差引課税価格は３９０万円となります。
速算表を用いて、税率を掛け、控除額を引く
次に、差引課税価格３９０万円に対して、速算表を利用して、税率を掛け、控除額を引きます。
今回のケースでは、左右どちらの速算表を使うでしょうか。
今回は、２０歳の息子が父親から贈与を受けたというケースですので、18歳以上の子供が、親から贈与を受けた場合に該当しますので、左側の赤い表、特例税率ですね。
速算表を再掲します。
３９０万円というのは、「～４００万円 税率１５％ 控除額１０万円」となっています。
そこで、
３９０万円×１５％ー１０万円
を計算すれば、贈与税額が出る、というわけです。
計算結果は４８万５０００円となります。
間違えてしまいがちなのですが、速算表を使うときは、あくまでも、
１１０万円の基礎控除を控除した後
の差引課税価格をベースにして使います。
贈与された５００万円をそのまま使うわけではないので、注意してください。
具体例② 祖母が１０歳の孫に５００万円を贈与
次に、祖母が１０歳の孫に５００万円を贈与したケースを考えてみます。
具体例①と同じように進めていきます。
差引課税価格（＝基礎控除後の課税価格）の算出
まずは、贈与財産の価格５００万円から１１０万円の基礎控除額を引いて、差引課税価格は３９０万円となります。ここまでは、具体例①と同じです。
速算表を用いて、税率を掛け、控除額を引く
次に、差引課税価格３９０万円に対して、速算表を利用して、税率を掛け、控除額を引きます。
具体例②では、左右どちらの速算表を使うでしょうか。
今回は、具体例①と違い、右側の青い表、一般税率を使います。
おばあちゃんから孫なので一見特例税率に見えますが、具体例②では孫の年齢が１０歳なので、「18歳以上」という特例税率の要件を満たさないためです。
速算表を再掲します。
３９０万円というのは、一般税率ですと、「～４００万円 税率２０％ 控除額２５万円」となっています。
そこで、
３９０万円×２０％ー２５万円
を計算すれば、贈与税額が出る、というわけです。
計算結果は５３万円となります。
一般税率は特例税率よりも税率が高めなので具体例①よりも４万５０００円、税金が高い、という結果になりました。
具体例③ 叔父が３０歳の姪に１０００万円を贈与
次に、叔父が３０歳の姪に１０００万円を贈与したケースを考えてみます。
同じように進めていきます。
差引課税価格（＝基礎控除後の課税価格）の算出
まずは、贈与財産の価格１０００万円から１１０万円の基礎控除額を引いて、差引課税価格は８９０万円となります。
速算表を用いて、税率を掛け、控除額を引く
次に、差引課税価格８９０万円に対して、速算表を利用して、税率を掛け、控除額を引きます。
具体例③では、左右どちらの速算表を使うでしょうか。
今回は、叔父から姪への贈与なので、姪の年齢に関係なく、右側の青い表、一般税率を使います。
速算表を再掲します。
８９０万円というのは、一般税率ですと、「～１０００万円 税率４０％ 控除額１２５万円」となっています。
そこで、
８９０万円×４０％ー１２５万円
を計算すれば、贈与税額が出る、というわけです。
計算結果は２３１万円となります。
贈与税額早見表
以上が贈与税額の計算方法ですが、贈与税額の早見表を作ってみました。上のような計算をしないでも、一瞬でおおよその贈与税が分かりますので、参考になさってください。
500万円までの早見表
550万円～3000万円までの早見表
３２００万円以上の早見表
相続と不動産で困った時の一番初めの相談先
弁護士・税理士・宅地建物取引士 中澤 剛
平日９：３０～１７：００受付
０３－５５２１－０３５５
